Vianoce sú síce ešte pred nami, no mnohé firmy začínajú s výberom darčekov pre klientov a obchodných partnerov už na jeseň. Diáre, kalendáre, drobné darčeky, víno či vianočné balíčky sú príjemným poďakovaním za spoluprácu.
Z pohľadu podnikateľa však prichádza aj ďalšia otázka:
Môžem si darček pre klienta dať do daňových nákladov?
Nie každý darček je automaticky daňovým výdavkom. Pri reklamných predmetoch treba sledovať najmä ich hodnotu, charakter a pri niektorých druhoch darčekov aj ďalšie zákonné limity.
Poďme sa preto pozrieť na pravidlá, ktoré sa vám pri plánovaní firemných vianočných darčekov oplatí poznať.
Darček pre klienta verzus reklamný predmet
Zákon o dani z príjmov považuje výdavky na reprezentáciu vo všeobecnosti za nedaňové výdavky.
Výnimkou sú reklamné predmety v hodnote neprevyšujúcej 17 € za jeden predmet, ak spĺňajú zákonné podmienky.
To znamená, že nie všetko, čo firma kúpi a daruje klientovi, je automaticky daňovo uznaným reklamným predmetom.
Typickým príkladom môžu byť drobné predmety poskytované klientom alebo obchodným partnerom, napríklad pero, diár, kalendár, hrnček, dáždnik alebo iný predmet súvisiaci s prezentáciou firmy.
Hranica 17 €: na čo si dať pozor?
Pri reklamných predmetoch je dôležitá hodnota jedného predmetu.
Ak jeho hodnota neprevyšuje 17 €, môže ísť pri splnení ostatných podmienok o daňový výdavok.
Ak však hodnota jedného reklamného predmetu presiahne 17 €, nejde o to, že prvých 17 € bude daňových a zvyšná suma nedaňová.
Nedaňovým výdavkom je v takom prípade celá hodnota predmetu.
Príklad:
Firma objedná pre svojich klientov dáždniky.
✅ Daňový výdavok: Ak jeden dáždnik stojí 15 €, pri splnení ostatných podmienok ide o daňovo uznaný reklamný predmet.
❌ Nedaňový výdavok: Ak však jeden dáždnik stojí 19 €, jeho hodnota presahuje zákonnú hranicu a výdavok na jeho obstaranie nie je daňovým výdavkom.
Preto sa pri väčšej objednávke oplatí pozerať nielen na celkovú sumu faktúry, ale predovšetkým na hodnotu jedného reklamného predmetu.
Musí byť na reklamnom predmete logo firmy?
Častá otázka podnikateľov znie:
„A musí tam byť naše logo?“
Nemusí.
Zákon o dani z príjmov nestanovuje povinnosť označiť reklamný predmet obchodným menom alebo ochrannou známkou podnikateľa.
Pero, diár či iný reklamný predmet preto nemusí byť automaticky nedaňový iba preto, že na ňom nie je vytlačené logo firmy.
Samozrejme, stále musí byť možné preukázať súvislosť výdavku s podnikateľskou činnosťou.
Môžem si dať víno pre klientov do nákladov?
Fľaša vína patrí medzi tradičné firemné vianočné darčeky. Pri víne však platia osobitné pravidlá.
Ak výroba vína nie je hlavným predmetom činnosti podnikateľa, víno môže byť reklamným predmetom, ak jeho hodnota neprevyšuje 17 € za jeden predmet.
Zároveň však platí ďalšie obmedzenie.
Výdavky na víno možno zahrnúť do daňových výdavkov najviac do výšky 5 % zo základu dane za príslušné zdaňovacie obdobie.
Príklad:
Firma nakúpi 100 fliaš vína po 8 € a rozdá ich svojim obchodným partnerom. Celkový výdavok je 800 €.
✅ Splnenie ceny: Hodnota jednej fľaše je pod hranicou 17 €, ale firma musí zároveň dodržať limit 5 % zo základu dane.
📌 Podmienka základu dane: Aby mohla zahrnúť celých 800 € do daňových výdavkov, musí vykázať základ dane minimálne 16 000 €.
Pri väčšom nákupe vína preto nestačí skontrolovať iba cenu jednej fľaše. Konečná výška daňovo uznaného výdavku bude závisieť aj od základu dane firmy.
Darčeková poukážka do 17 €? Pozor, tu limit nepomôže
Darčekové poukážky sú čoraz obľúbenejšie, pretože klient si môže vybrať, čo mu vyhovuje.
Z pohľadu dane z príjmov však majú jedno podstatné ALE.
Darčekové reklamné poukážky sa podľa zákona nepovažujú za reklamné predmety.
Nepomôže teda ani to, že hodnota jednej poukážky je nižšia ako 17 €.
Ak firma kúpi klientovi napríklad darčekovú poukážku v hodnote 15 € a poskytne mu ju ako darček, nemôže ju považovať za daňovo uznaný reklamný predmet iba preto, že jej hodnota nepresiahla hranicu 17 €.
Pri poukážkach preto odporúčame posudzovať konkrétny účel a spôsob ich použitia individuálne.
A čo DPH pri reklamných predmetoch?
Ak ste platiteľom DPH, pri darčekoch pre klientov nestačí sledovať iba to, či ide o daňovo uznaný výdavok. Reklamný predmet je potrebné posúdiť samostatne aj z pohľadu DPH.
Pri reklamných predmetoch často vzniká otázka: Počíta sa limit 17 € s DPH alebo bez DPH?
platiteľ DPH s nárokom na odpočet sleduje cenu bez DPH,
neplatiteľ DPH sleduje cenu s DPH
Príklad:
Ak platiteľ DPH s nárokom na odpočet kúpi reklamný predmet za 17 € + DPH, limit 17 € spĺňa. Ak rovnaký reklamný predmet kúpi neplatiteľ DPH, sleduje jeho celkovú cenu vrátane DPH.
💡 A čo DPH pri darovaní reklamného predmetu?
Pri platiteľoch DPH treba myslieť aj na samotné odovzdanie darčeka klientovi. Bezodplatné odovzdanie reklamného predmetu na obchodné účely v hodnote do 17 € bez DPH za jeden kus sa nepovažuje za dodanie tovaru za protihodnotu. Pri reklamných predmetoch s vyššou hodnotou už môže vzniknúť povinnosť odviesť DPH.
📌 Zapamätajte si: Hranica 17 € sa objavuje pri dani z príjmov aj pri DPH, ale ide o dve samostatné pravidlá. Preto reklamný predmet vždy posudzujeme osobitne z pohľadu daňových výdavkov aj DPH.
Rýchly prehľad: Čo môže byť daňovým výdavkom?
Vianočné darčeky riešte ešte pred objednávkou
Vianočný darček je príjemným spôsobom, ako sa poďakovať klientom a obchodným partnerom za spoluprácu. Z pohľadu daní však nie je rozhodujúce iba to, koľko darček stojí.
Dôležité je aj to, čo kupujete, aká je hodnota jedného predmetu, či ide o víno alebo iný alkohol, prípadne či ste platiteľom DPH.
A práve preto je jeseň ideálnym obdobím na plánovanie.
Ak plánujete objednať desiatky alebo stovky vianočných darčekov, je oveľa jednoduchšie vyriešiť ich daňové posúdenie pred nákupom, než až pri spracovaní účtovníctva.
Pred väčšou objednávkou pošlite svojej účtovníčke tieto 4 informácie:
- čo chcete objednať,
- koľko kusov,
- aká je cena jedného kusu,
- komu budú darčeky určené.
