Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2024
Každý daňovník, ktorému vznikla za zdaňovacie obdobie 2024 povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov, musí podať daňové priznanie do 31.3.2025.
Ako zistím, či mám povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2024?
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2024 je fyzická osoba povinná podať v prípade, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2024 presiahnu sumu 2 823,24 € alebo ak vykazuje daňovú stratu.
Najčastejšie otázky a odpovede o daňovom priznaní k dani z príjmov FO
Otázka č. 1 - Príjmy z podnikania
Daňovník počas celého roku 2024 vykonával podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia a dosiahol príjmy vo výške 17 245,- eur. Má daňovník povinnosť podať daňové priznanie za rok 2024?
Odpoveď
Daňovník je povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2024 (typu B), a to v lehote do 31. marca 2025. V tejto lehote je povinný daň vypočítanú v podanom daňovom priznaní aj zaplatiť. Daňovník však môže v lehote do 31.3.2025 podať oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania.
Otázka č. 2 - Príjmy z podnikania popri zamestnaní
Daňovník okrem príjmov zo zamestnania vo výške 15 280,- eur dosiahol v roku 2024 aj príjmy z podnikania na základe živnostenského oprávnenia vo výške 7 820,- eur. Má daňovník povinnosť podať daňové priznanie za rok 2024?
Odpoveď
Áno, nakoľko jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2024 presiahli sumu 2 823,24 eura. V podanom daňovom priznaní za rok 2024 uvedie aj príjmy zo zamestnania (na základe potvrdenia od zamestnávateľa) a tiež aj príjmy z podnikania.
Otázka č. 3 - Príjmy z prenájmu
Daňovník v roku 2024 okrem príjmov zo zamestnania vo výške 2 500 eur dosiahol príjmy z prenájmu vlastnej nehnuteľnosti vo výške 1 200 eur. Má daňovník povinnosť podať daňové priznanie za rok 2024?
Odpoveď
Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti sú oslobodené od dane z príjmov vo výške 500 eur. To znamená, že do úhrnu zdaniteľných príjmov daňovníka sa započítajú príjmy zo zamestnania vo výške 2 500 eur a príjmy z prenájmu znížené o výšku oslobodených príjmov, teda vo výške 700 eur (1 200 – 500). Nakoľko úhrn zdaniteľných príjmov daňovníka za zdaňovacie obdobie roka 2024 vo výške 3 200 eur (2 500 + 700) prevýši sumu 2 823,24 eura, daňovníkovi vznikla povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov FO za rok 2024.
Otázka č. 4 - Podanie daňového priznania pri príjmoch do výšky 2 823,24 eura
Daňovník – poberateľ starobného dôchodku pracoval v roku 2024 na dohodu o pracovnej činnosti, z ktorej mu plynul príjem vo výške 2 500 eur. Iné príjmy nemal. Musí podávať daňové priznanie, alebo musí požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania?
Odpoveď
Daňovník, ktorého príjmy nepresiahnu sumu 2 823,24 eura za zdaňovacie obdobie roka 2024, pričom mu zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň v zmysle § 35 zákona o dani z príjmov, nemá povinnosť podávať daňové priznanie za rok 2024. Je však pre neho výhodné toto daňové priznanie podať, aby mu správca dane na základe podaného daňového priznania vrátil sumu zaplatených preddavkov na daň, nakoľko mu nevznikla povinnosť platiť daň z príjmov.
Otázka č. 5 - Strata pri príjmoch z podnikania
Daňovník bol v roku 2024 evidovaný na úrade práce. V novembri 2024 začal vykonávať činnosť na základe živnostenského oprávnenia. Zo živnosti dosiahne v roku 2024 príjem vo výške 1 500 eur a na dosiahnutie tohto príjmu vynaloží výdavky vo výške 1 950 eur. Nakoľko výdavky daňovníka vynaložené v roku 2024 na dosiahnutie príjmov zo živnosti sú vyššie ako príjmy, daňovník pri príjmoch z podnikania vykáže daňovú stratu. Je daňovník povinný podať daňové priznanie za rok 2024, ak jeho úhrn zdaniteľných príjmov nepresiahol sumu 2 823,24 eura?
Odpoveď
Nakoľko daňovník za zdaňovacie obdobie roka 2024 vykáže daňovú stratu, má povinnosť podať daňové priznanie, aj keď úhrn jeho zdaniteľných príjmov nepresiahol sumu 2 823,24 eura.
Potrebujete poradiť alebo podať daňové priznanie? Obráťte sa na našu účtovnú kanceláriu tu.
Odklad podania daňového priznania za rok 2024 – predĺženie lehoty
Nižšie sa môžete dočítať kto a ako môže požiadať o predĺženie lehoty na podania daňového priznania.
Ako podať odklad daňového priznania za rok 2024?
Podanie daňového priznania v papierovej forme
Daňovník si môže zákonom stanovenú lehotu na podanie daňového priznania predĺžiť, a to podaním oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, pričom oznámenie musí byť podané najneskôr v lehote na podanie daňového priznania, teda najneskôr 31.3.2025 na daňový úrad (ak ho podáva v papierovej forme). Nakoľko má fyzická osoba možnosť podávať daň. priznanie v papierovej podobe, oznámenie o odklade môže táto fyzická osoba podať rovnako v papierovej podobe na ktoromkoľvek daňovom úrade.
Podanie daňového priznania elektronicky
Výlučne fyzická osoba, ktorá je podnikateľom podľa § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka a je registrovaná pre daň z príjmov podľa 49a zákona o dani z príjmov, má povinnosť podať Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 na predpísanom tlačive elektronicky, ktorého vzor určilo finančné riaditeľstvo, a ktoré je zverejnené na webovom sídle finančného riaditeľstva.
Predĺženie lehoty podania daňového priznania
Predĺženie DP o 3 kalendárne mesiace
O predĺženie DP o najviac 3 celé kalendárne mesiace (s výnimkou daňovníka v konkurze alebo v likvidácii), môže požiadať daňovník v oznámení o predĺžení tejto lehoty, kde je povinný uviesť novú lehotu, ktorou musí byť koniec kalendárneho mesiaca, v ktorom podá daňové priznanie a v tejto novej lehote je aj daň splatná (teda novou lehotou na podanie daňového priznania môže byť 30.4.2025, 31.5.2025, alebo 30.6.2025)
Predĺženie DP 6 kalendárnych mesiacov
Predĺženie DP najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou príjmov daňovníka sú sumy príjmov priraditeľné podľa § 3 ods. 1 písm. h) daňovníkovi podľa § 2 písm. d) prvého bodu alebo zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí ( s výnimkou daňovníka v konkurze alebo likvidácii) daňovník v oznámení uvedie túto skutočnosť a tiež uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie a v tejto novej lehote je aj daň splatná (30.9.2025). Ak v podanom daňovom priznaní daňovník neuvedie príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, správa dane vyrubí pokutu za oneskorené podanie daňového priznania.
Za príjem plynúci zo zdrojov v zahraničí považuje napríklad:
- príjem zo závislej činnosti (zo zamestnania) vykonávanej v zahraničí,
- príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí prostredníctvom stálej prevádzkarne,
- príjem z nakladania s nehnuteľnosťou umiestnenou v zahraničí,
- príjem z nájomného hnuteľných vecí umiestnených v zahraničí,
- príjem z prevodu hnuteľných vecí umiestnených v zahraničí,
- príjem z úrokov alebo licenčných poplatkov plynúcich od rezidenta iného zmluvného
štátu, - a ďalšie.
Predĺženie lehoty DP daňovníka v konkurze
Daňovník v konkurze, ktorý chce predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania, je povinný podať správcovi dane žiadosť o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, a to najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania. Správca dane môže na základe takejto žiadosti rozhodnutím predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania najviac o tri mesiace. Proti rozhodnutiu o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania sa nemožno odvolať.
Potrebujete poradiť alebo podať daňové priznanie? Obráťte sa na našu účtovnú kanceláriu tu.
Najčastejšie otázky a odpovede o predĺžení lehoty podania daňového priznania k dani z príjmov FO
Otázka č. 1 - Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania
Je možné podať Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 na akomkoľvek tlačive, alebo iba na predpísanom tlačive, ktorého vzor určí finančné riaditeľstvo?
Odpoveď
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024, ktoré je daňovník povinný podať do 31.3.2025, má predpísanú formu. To znamená, že daňovník môže toto oznámenie podať len na tomto predpísanom tlačive, ktorého vzor určilo a zverejnilo na svojom webovom sídle finančné riaditeľstvo.
Otázka č. 2 - Spôsob podania "Oznámenia o predĺžení..."
Akým spôsobom môže daňovník podať „Oznámenie o predĺžení…“?
Odpoveď
Daňovník, ktorý nie je povinný komunikovať s finančnou správou elektronicky, môže podať oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania osobne v podateľni daňového úradu, alebo poštou. Daňovník, ktorý je povinný komunikovať elektronicky, je povinný aj oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podať elektronicky na štruktúrovanom tlačive.
Otázka č. 3 - Opätovné predĺženie lehoty na podanie DP
Daňovník dosiahol za rok 2024 príjmy zo zahraničia. V lehote do 31.3.2025 podal oznámenie o predĺženie lehoty, v ktorom si predĺžil lehotu na podanie DP o tri kalendárne mesiace. V predĺženej lehote (do 30.6.) daňovník nezískal všetky potrebné potvrdenia od zahraničného zamestnávateľa a z tohto dôvodu by si chcel opätovne predĺžiť lehotu o ďalšie tri mesiace, tzn. do 30.9.2025 (keďže dosiahol príjmy zo zdrojov v zahraničí). Je možné, aby si daňovník v predĺženej lehote na podanie DP znovu predĺžil túto lehotu?
Odpoveď
Zákon o dani z príjmov stanovuje podmienku, aby podanie oznámenia bolo vykonané do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania, tzn. oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania musí byť podané v zákonnej lehote (do troch mesiacov od uplynutia príslušného zdaňovacieho obdobia). Ďalšie oznámenie podané v lehote predĺženej podľa predchádzajúceho oznámenia správca dane nebude akceptovať.
Ak by daňovník podal ďalšie oznámenie o predĺžení lehoty v riadnej lehote na podanie DP, t. j. do 31.3.2025, potom je toto nové oznámenie platné a správca dane nebude pôvodné oznámenie akceptovať.
Otázka č. 4 - Povinnosť podať daňové priznanie po predĺžení lehoty na podanie DP
Daňovník oznámil správcovi dane do lehoty na podanie daňového priznania (do 31.3) predĺženie lehoty na podanie daňového priznania (do 30.6.), vzniká mu z toho dôvodu automaticky aj povinnosť podať daňové priznanie v prípade, ak zistí, že jeho celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahli sumu 2 823,24 eura a nevykázal ani daňovú stratu, to znamená, že z toho dôvodu mu nevyplynula povinnosť podať daňové priznanie?
Odpoveď
Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania, nezakladá mu to automaticky aj povinnosť podať daňové priznanie. Tomuto daňovníkovi odporúčame, aby oznámil správcovi dane (miestne príslušnému daňovému úradu), že mu nevznikla povinnosť podať daňové priznanie (z titulu nepresiahnutia stanovenej hranice celkových zdaniteľných príjmov a nevykázania daňovej straty za príslušné zdaňovacie obdobie, ktoré vymedzujú povinnosť podania daňového priznania). Zároveň upozorňujeme, že ak správca dane z určitého dôvodu vyzve daňovníka na podanie daňového priznania, daňovník je povinný postupovať podľa pokynov správcu dane a podať daňové priznanie v lehote stanovenej vo výzve správcom dane (a to aj v prípade ak jeho príjmy nepresiahli sumu 2 823,24 eura).
Otázka č. 5 - Povinnosť podať DP po podaní oznámenia
Daňovník s príjmami z prenájmu nehnuteľnosti podal v marci 2025 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 do 30.6.2025. Je povinný tento daňovník podať daňové priznanie za rok 2024 aj v prípade, že mu nevznikla povinnosť podať daňové priznanie, nakoľko nedosiahol v roku 2024 príjem prevyšujúci sumu 2 823,24 eura?
Odpoveď
Daňové priznanie je povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva zo zákona o dani z príjmov, alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Ak daňovníkovi nevznikla podľa zákona o dani z príjmov povinnosť podať daňové priznanie, nemožno od neho vyžadovať podanie daňového priznania len z dôvodu, že podal v zákonnej lehote na daňový úrad oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania. Tomuto daňovníkovi odporúčame, aby oznámil správcovi dane (miestne príslušnému daňovému úradu), že mu nevznikla povinnosť podať daňové priznanie (z titulu nepresiahnutia stanovenej hranice celkových zdaniteľných príjmov a nevykázania daňovej straty za príslušné zdaňovacie obdobie, ktoré vymedzujú povinnosť podania daňového priznania). Ak však správca dane daňovníka vyzve na podanie daňového priznania, potom je daňovník povinný toto priznanie podať, a to v lehote určenej správcom dane vo výzve.
