Vystavili ste faktúru, termín jej splatnosti už uplynul, ale zákazník stále nezaplatil. Napriek tomu od vás účtovníčka žiada podklady k DPH alebo vám oznamuje, že faktúra vstupuje do výnosov firmy.
Mnohí podnikatelia sa v tej chvíli pýtajú:
Prečo mám zaplatiť daň z faktúry, keď som za ňu ešte nedostal peniaze?
Odpoveď závisí od toho, či hovoríme o DPH alebo o dani z príjmov, a tiež od toho, akým spôsobom podnikateľ vedie účtovníctvo. Samotné nezaplatenie faktúry totiž automaticky neznamená, že sa daňová povinnosť odloží až do prijatia platby.
Nezaplatená faktúra a DPH
Pri DPH vo všeobecnosti neplatí, že daňová povinnosť vznikne až vtedy, keď zákazník faktúru uhradí.
Podľa § 19 zákona o DPH vzniká daňová povinnosť pri dodaní tovaru alebo služby spravidla dňom dodania. Rozhodujúce teda nie je to, kedy vám zákazník zaplatí, ale kedy ste mu tovar alebo službu skutočne dodali.
Ak ste platiteľom DPH, môže sa preto stať, že:
- službu ste poskytli,
- vystavili ste faktúru,
- zákazník vám nezaplatil,
- ale DPH musíte odviesť štátu v riadnom termíne.
Jednoducho povedané: DPH môžete byť povinní odviesť aj z faktúry, ktorú vám odberateľ zatiaľ neuhradil.
Príklad nezaplatenej faktúry
Spoločnosť poskytla klientovi službu 12. augusta 2026. V ten istý deň vystavila faktúru:
- základ dane: 1 000 eur,
- DPH: 230 eur,
- celková suma: 1 230 eur,
- splatnosť faktúry: 26. augusta 2026.
Klient faktúru do termínu splatnosti neuhradil.
Ak je dodávateľ mesačným platiteľom DPH, daňová povinnosť vznikla v auguste, pretože služba bola dodaná 12. augusta. DPH vo výške 230 eur musí zahrnúť do daňového priznania za august bez ohľadu na to, či klient faktúru dovtedy zaplatil.
Splatnosť faktúry ani deň prijatia platby v tomto prípade neposúvajú vznik daňovej povinnosti.
Rozhoduje dátum vystavenia alebo dátum dodania?
Podnikatelia si často myslia, že DPH sa automaticky riadi dátumom vystavenia faktúry. Vo väčšine bežných prípadov je však podstatný dátum dodania tovaru alebo služby.
Na faktúre preto treba správne rozlišovať:
- dátum vystavenia faktúry,
- dátum dodania,
- dátum splatnosti.
Každý z týchto dátumov má iný význam.
Dátum dodania spravidla určuje, v ktorom období vzniká daňová povinnosť na DPH.
Dátum vystavenia informuje o tom, kedy bola faktúra vyhotovená.
Nezaplatená faktúra a daň z príjmov v s. r. o.
Pri spoločnosti s ručením obmedzeným, ktorá vedie podvojné účtovníctvo, sa hospodársky výsledok neurčuje iba podľa toho, koľko peňazí prišlo na bankový účet.
Príklad v podvojnom účtovníctve
Spoločnosť dodala službu v decembri 2026 a vystavila faktúru na 2 000 eur bez DPH. Zákazník ju zaplatí až vo februári 2027.
Ak služba patrí do roku 2026, výnos bude spravidla zaúčtovaný do roku 2026. To znamená, že môže ovplyvniť aj daň z príjmov za rok 2026 napriek tomu, že peniaze spoločnosť dostane až v nasledujúcom roku.
Preto môže firma na konci roka vykazovať účtovný zisk, hoci na bankovom účte nemá zodpovedajúce množstvo peňazí.
Zisk a stav peňazí na účte nie sú to isté.
Ako je to pri živnostníkovi?
Pri živnostníkovi závisí posúdenie najmä od spôsobu, akým zisťuje základ dane.
Ak živnostník vedie jednoduché účtovníctvo, daňovú evidenciu alebo uplatňuje paušálne výdavky, príjem sa spravidla zahrnie do základu dane až po jeho skutočnom prijatí.
Ak teda živnostník:
- vystaví faktúru v decembri 2026,
- zákazník ju uhradí v januári 2027,
- a nejde o osobitnú situáciu,
príjem sa spravidla zahrnie až do zdaňovacieho obdobia roka 2027.
Pozor však na skončenie podnikania, prerušenie podnikania za určitých okolností alebo zmenu spôsobu uplatňovania výdavkov. V takých prípadoch môže byť potrebné upraviť základ dane aj o evidované pohľadávky.
Čo robiť, ak zákazník faktúru nezaplatí?
Nezaplatená faktúra nezaniká uplynutím dátumu splatnosti. Podnikateľ by mal odberateľa čo najskôr kontaktovať, poslať mu písomnú výzvu a pohľadávku začať vymáhať. Pri splnení zákonných podmienok môže byť neskôr možné vytvoriť daňovú opravnú položku, pohľadávku odpísať alebo opraviť základ DPH. Tieto možnosti sa však neuplatňujú automaticky na každú faktúru po splatnosti.
Dôležité je nezaplatenú faktúru svojvoľne nevymazať z účtovníctva ani k nej nevystaviť dobropis iba preto, že ju zákazník neuhradil.
Nezaplatená faktúra môže ovplyvniť dane aj firemné financie
Podnikateľ môže mať na papieri výnosy a zisk, ale na bankovom účte mu chýbajú peniaze na zaplatenie DPH, daní, miezd alebo dodávateľov. Preto je potrebné pravidelne sledovať nielen vystavené faktúry, ale aj ich úhrady a pohľadávky po splatnosti.
Existuje aj výnimka: DPH až po prijatí platby
Menší platitelia DPH môžu pri splnení zákonných podmienok využívať osobitnú úpravu, pri ktorej vzniká daňová povinnosť spravidla až prijatím platby od zákazníka. Tento režim má však vlastné podmienky a ovplyvňuje aj odpočítanie DPH z prijatých faktúr.
Kto môže osobitnú úpravu využiť a kedy sa podnikateľovi oplatí, si vysvetlíme v ďalšom článku ELAMI.
