Formuláre

Daň z motorových vozidiel za rok 2024

Zdieľaj článok

dan z motorovych vozidiel

Nový rok je v plnom prúde a s ním aj daňové povinnosti pre rok 2025. Začíname hneď v januári, kedy majú daňovníci povinnosť podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za rok 2024 do 31.1.2025. 

Kto je povinný podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel?

Všetci daňovníci, či už FO alebo PO, ktorí v roku 2024 využívali vozidlo evidované v SR na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Stačí ak sa toto vozidlo využívalo čo i len 1 deň za celý rok a daňovník si k nemu uplatnil výdavky ako napr. nákup pohonných hmôt. Pritom vôbec nie je dôležité či je vozidlo zaradené v obchodnom majetku daňovníka alebo nie.

Predmet dane z motorových vozidiel v roku 2024 (§ 2)

Predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo kategórie M, N, L a O, evidované v Slovenskej republike, ktoré sa používa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť v zdaňovacom období.

Používaním vozidla na podnikanie sa pritom rozumie:

  • skutočné používanie vozidla na podnikanie,
  • účtovanie o vozidle (podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov),
  • evidovanie v daňovej evidencii (podľa § 6 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov),
  • uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla, alebo
  • používanie vozidla na podnikanie daňovníkom, v ktorého doklade je ako držiteľ zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená. 

Predmetom dane nie sú vozidlá, ktoré:

  • majú pridelené zvláštne evidenčné číslo, obsahujúce písmeno M, H alebo S,
  • sú určené na vykonávanie špeciálnych činností, ktoré nie sú určené na prepravu a v osvedčení  o evidencii v časti I a osvedčení o evidencií časti II sú označené ako „špeciálne vozidlo“.

Kto je daňovník podľa zákona o dani z motorových vozidiel v roku 2024 (§ 3)?

Daňovníkom podľa zákona o dani z motorových vozidiel je fyzická alebo právnická osoba, ktorá:

  • a)ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade, napr. živnostník, ktorý je majiteľom vozidla a sám toto vozidlo používa na podnikanie,
  • b) má v doklade ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku,
  • c) používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, zanikla alebo bola zrušená– v tomto prípade platí daň daňovník, ktorý vozidlo využíva na podnikanie,
  • d) používa vozidlo, v ktorého doklade je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie, napr. ak živnostník používa na podnikanie vozidlo,

v ktorého dokladoch je ako držiteľ uvedený jeho manželka, ktorá toto vozidlo nepoužíva na podnikanie, alebo

  • e) je zamestnávateľom a vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie, napr. ak s.r.o. posiela svojho zamestnanca na služobnú cestu, pričom zamestnanec na jej vykonanie využije svoje súkromné vozidlo.

Oslobodenie od dane (§ 4)

Od dane je oslobodené:

  • Vozidlo diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť.
  • Vozidlo záchrannej zdravotnej služby, vozidlo banskej záchrannej služby, vozidlo horskej záchrannej služby, vozidlo leteckej záchrannej služby a vozidlo požiarnej ochrany; oslobodenie od dane uplatňuje daňovník v daňovom priznaní.
  • Vozidlo osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme; oslobodenie od dane uplatňuje daňovník v daňovom priznaní.
  • Vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe; oslobodenie od dane uplatňuje daňovník v daňovom priznaní.

Ročná sadzba dane (§ 6)

Ročná sadzba dane okrem ročnej sadzby dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahač a náves, je uvedená v prílohe č. 1 zákona o dani z motorových vozidiel.

Ročná sadzba dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahač a náves je uvedená v prílohe č. 1a zákona o dani z motorových vozidiel.

Pre vozidlo kategórie L, M a N, ktorého jediným zdrojom energie je elektrina (elektromobily) je priradená nulová ročná sadzba dane.

Ročná sadzba dane pre vozidlo - motocykel, trojkolka, štvorkolka a osobný automobil:

Zdvihový objem valcov motora v cm3

Ročná sadzba dane v eurách

nad

do (vrátane)

 

150

50

150

900

62

900

1 200

80

1 200

1 500

115

1 500

2 000

148

2 000

3 000

180

3 000

 

218

Ročná sadzba dane pre úžitkové vozidlá (autobusy, nákladné vozidlo, prípojné vozidlo) okrem ťahačov a návesov:

Počet náprav

Celková hmotnosť alebo najvyššia technicky prípustná celková hmotnosť v tonách

Ročná sadzba dane v eurách

nad

do

 

1 alebo
2 nápravy

0

nad 30

74 – 2 480 eur

3 nápravy

0

nad 40

566 – 2 790 eur

4 alebo viac náprav

0

nad 40

721 – 2 375 eur

Ročná sadzba dane pre ťahače a návesy:

Počet náprav

Celková hmotnosť alebo najvyššia technicky prípustná celková hmotnosť v tonách

Ročná sadzba dane v eurách

nad

do

 

1 alebo
2 nápravy

0

nad 30

312 – 2 269 eur

3 nápravy

0

nad 40

566 – 2 582 eur

4 alebo viac náprav

0

nad 40

721 – 2 172 eur

 

Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane (§ 7)

Ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 sa upravuje vo vzťahu k vozidlu kategórie L, M1, N1, N2, O1 až O3 používanému na podnikanie, a to v závislosti od mesiaca, v ktorom bolo vozidlo evidované (od dátumu prvej evidencie vozidla – údaj o prvej evidencii vozidla je uvedený v riadku B osvedčenia o evidencii časť II).

To znamená, že zníženie alebo zvýšenie ročných sadzieb dane je odstupňované v závislosti od mesiaca prvej evidencie vozidla (vrátane tohto mesiaca) nasledovne:

  • počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla sa ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 zníži o 25 %,
  • počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 zníži o 20 % a
  • počas ďalších nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 zníži o 15 %.
  • po uplynutí predchádzajúcich 108 (3×36) kalendárnych mesiacov sa použije ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov.
  • po uplynutí 144 (108+36) kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 zvýši o 10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov.
  • po uplynutí 156 (144+12) kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 zvýši o 20 %.

 

Ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 a prílohe č. 1a sa upravuje vo vzťahu k úžitkovému vozidlu kategórie M2, M3 a N3 používanému na podnikanie, a to v závislosti od mesiaca, v ktorom bolo vozidlo evidované (od dátumu prvej evidencie vozidla – údaj o prvej evidencii vozidla je uvedený v riadku B osvedčenia o evidencii časť II).

To znamená, že zníženie ročných sadzieb dane je odstupňované v závislosti od mesiaca prvej evidencie vozidla (vrátane tohto mesiaca) nasledovne:

  • počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla sa ročná sadzba dane uvedená v prílohe č.1 a prílohe č. 1a zníži o 50 %,
  • počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 a prílohe č. 1a zníži o 40 %,
  • počas ďalších nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov sa ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 a prílohe č. 1a zníži o 30 % a
  • po uplynutí predchádzajúcich 108 (3×36) kalendárnych mesiacov sa zníži ročná sadzba dane o 20% uvedená v prílohe č. 1 a prílohe č. 1a počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov
  • po uplynutí 144 (108+36) kalendárnych mesiacov sa zníži ročná sadzba dane o 10% uvedená v prílohe č. 1 a prílohe č. 1a, počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov.
  • po uplynutí 156 (144+12) kalendárnych mesiacov sa použije ročná sadzba dane uvedená v prílohe č. 1 a prílohe č. 1a.

Ročná sadzba dane podľa § 6 sa pre úžitkové vozidlo kategórie O4 zníži o 60%.

Vznik daňovej povinnosti (§ 8)

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky pre posúdenie predmetu dane, t.j. došlo k použitiu vozidla príslušnej kategórie (L, M, N a O) evidovaného v Slovenskej republike na podnikanie, okrem nasledujúcich výnimiek, a to:

  • v prípade vzniku daňovej povinnosti pre právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie a
  • vzniku daňovej povinnosti, ak došlo k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane (napr. predaj vozidla).

Zánik daňovej povinnosti (§ 8)

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky pre posúdenie predmetu dane, t.j. došlo k použitiu vozidla príslušnej kategórie (L, M, N a O) evidovaného v Slovenskej republike na podnikanie, okrem nasledujúcich výnimiek, a to:

  • v prípade vzniku daňovej povinnosti pre právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie a
  • vzniku daňovej povinnosti, ak došlo k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane (napr. predaj vozidla).

Príklad pre zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania

Podnikateľ doručil živnostenskému úradu  oznámenie o  pozastavení prevádzkovania živnosti 10. septembra (právne účinky pozastavenia živnostenského oprávnenia nastávajú dňom doručenia). Kedy zaniká daňová povinnosť podľa zákona o dani z motorových vozidiel?

Podľa živnostenského zákona podnikateľ dňom pozastavenia živnostenského oprávnenia, t.j. 10. septembrom už nie je oprávnený vykonávať podnikateľskú činnosť (týmto dňom už nie je podnikateľom).
Posledným dňom kedy ešte podnikateľ bol oprávnený vykonávať podnikateľskú činnosť a kedy reálne došlo aj k ukončeniu jeho podnikania je  deň predchádzajúci dňu uvedeného v oznámení o pozastavení prevádzkovania živnosti, t.j. 09. septembra  (v tento deň nastali právne účinky pozastavenia živnostenského oprávnenia).
Na základe uvedeného daňová povinnosť podľa zákona o dani z motorových vozidiel zanikla 30. septembra, nakoľko tento deň je posledným dňom mesiaca, kedy došlo k prerušeniu podnikania.
Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom sa prerušilo podnikanie, sa podáva do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia. To znamená, že ak k prerušeniu podnikania a zároveň aj k zániku daňovej povinnosti došlo 30. septembra, podať daňové priznanie a zaplatiť pomernú časť dane (január až september) je daňovník povinný do 31. októbra.

Zdaňovacie obdobie a daňové priznanie (§ 9)

Zdaňovacím obdobím pre daň z motorových vozidiel je kalendárny rok. Daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie podáva daňovník do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia, pričom týmto dňom je daň splatná.

Zákon o dani z motorových vozidiel osobitne upravuje zdaňovacie obdobie ako aj lehotu na podanie daňového priznania pre daňovníka

Preddavky na daň (§ 10)

Preddavok na daň je platba na daň, vypočítaná z predpokladanej dane, ktorú je daňovník povinný platiť v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Preddavky na daň môžu byť v nadväznosti na výšku predpokladanej dane štvrťročné alebo mesačné.

Ak výška predpokladanej dane k 1. januáru u jedného správcu dane nepresiahne 700 eur, daňovník preddavky na daň neplatí.

Novinky k dani z motorových vozidiel od 1.1.2025

Koncom minulého rok dňa 27. novembra 2024 bola schválená novela zákona o dani z motorových vozidiel, ktorá nadobúda účinnosť od 1. januára 2025.

Novela sa týkajú najmä sadzieb dane a ich následnej úpravy:

  • nulová sadzba dane z motorových vozidiel platná pre elektromobily ostáva v platnosti iba pre vozidlá, ktorých jediným zdrojom energie je elektrina, a to len pre vozidlá kategórie L, M1 a N1,
  • zrušenie znižovania ročnej sadzby vzhľadom na vek vozidla – namiesto aktuálne uplatňovaného znižovania a zvyšovania základnej sadzby dane sa stanovuje štandardná sadzba dane, ktoré sa bude každé tri roky postupne zvyšovať o 10 %, následne bude navyšovanie sadzby dane pokračovať až do hodnoty zvýšenia o 50 %,
  • sadzba dane u vozidiel kategórie O4 už nebude podliehať paušálnemu zníženiu o 60 %,
  • zníženie už upravenej sadzby ročnej sadzby dane o 50 % bude platiť iba pre hybridné motorové vozidlá, motorové vozidlá s pohonom na stlačený (CNG) alebo skvapalnený zemný plyn (LNG), alebo pre vozidlá na vodíkový pohon kategórie L, M1 a N1.

V prípade, že potrebujete poradiť ohľadom dane z motorových vozidiel neváhajte ma kontaktovať.

Zdieľaj článok

Podobné články